Что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе

Дебиторская задолженность: учет и отражение в отчетности

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

  • покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
  • поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
  • перечислена авансом заработная плата работникам компании;
  • излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Номер Наименование
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Учет подотчетных сумм
73 Учет прочих операций с персоналом
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Макрос

портал для бухгалтеров

1230 строка баланса

  • 26.03.2019
  • от автора admin

Как скорректировать дебиторку?

Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована, прежде чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Как это сделать?

Во-первых, из нее необходимо вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», ведь баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99).

Во-вторых, полученную сумму необходимо уменьшить на дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов. Ведь такие займы должны быть отражены в составе финансовых вложений по одноименным строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Однако начисленные на отчетную дату проценты по таким займам по строке 1230 учесть нужно.

В-третьих, дебетовое сальдо счета 60 в части авансов и предоплаты за работы и услуги, связанные со строительством объектов основных средств, целесообразно из строки 1230 исключить, а показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» раздела I бухгалтерского баланса.

В-четвертых, из 1230 строки баланса необходимо убрать НДС, который был предъявлен поставщиками при перечислении им авансов и который был отражен покупателем по кредиту счетов 60 или 76 (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Так, например, при перечислении поставщику аванса была сделана проводка:

Дебет счета 60 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 000 рублей

НДС с перечисленного аванса будет отражен, к примеру, так:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 — 18 000 рублей

По строке 1230 перечисленный аванс будет показан в сумме 100 000 рублей (118 000 рублей – 18 000 рублей).

В-пятых, по строке 1230 не показывается НДС, начисленный к уплате с полученных от покупателей авансов и отраженный по дебету счетов 62 или 76.

Так, например, при получении от покупателя аванса была сделана такая запись:

Дебет счета 51 – Кредит счета 62 – 118 000 рублей

НДС, начисленный с аванса, был отражен так:

Дебет счета 62 – Кредит счета 68 – 18 000 рублей

Несмотря на то, что НДС с аванса был показан по дебету счета 62, по строке 1230 он отражен не будет.

Формы финансовых отчетов и инструкция по их заполнению утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 г. № 66н. В отношении дебиторской задолженности в официальных рекомендациях приведены разъяснения по внесению данных в строку 1230 бухгалтерского баланса: расшифровку данных приводят с привязкой к кодовым обозначениям ячеек.

Структура строки

Баланс заполняют на отчетную дату. Сведения в него заносят на основании сальдо, значащихся в карточках бухгалтерских счетов. При выведении остатка дебиторского долга, который должен быть показан в балансе, надо ориентироваться на дебетовые сальдо комплекса счетов.

В итоге, вот из чего складывается строка 1230 баланса:

  • в итоговой сумме задолженности надо учесть размер выполненных задач по незавершенным работам, отраженных на счете 46;
  • сальдо расчетов с поставщиками по счету 60;
  • состояние задолженности дебиторов, в роли которых выступают покупатели или заказчики работ/услуг – счет 62;
  • конечный итог по дебету счета 68, если есть переплаты по налогам и сборам;
  • для обозначения дебиторки по страховым взносам берут сальдо счета 69;
  • также строка 1230 может содержать сведения об излишне выплаченных средствах персоналу (зарплатные переплаты отражены на счете 70, подлежащие возврату подотчетные средства фиксируют счетом 71, прочие операции – счет 73);
  • если дебитором компании выступает учредитель, надо просуммировать дебетовый остаток счета 75;
  • обязательно в расчете учитывают сальдо по счету 76, на котором аккумулируют сведения по всем группам должников, не вошедших в предыдущие категории.

Также см. «Дебиторская задолженности в балансе: анализ и примеры».

Способы корректировки дебиторской задолженности

После суммирования дебетовых сальдо итог необходимо скорректировать до занесения данных в отчет. Дело в том, что ячейка 1230 – строка баланса, предназначенная для отражения показателя дебиторских обязательств в нетто-оценке (обоснование – п. 35 ПБУ 4/99). Поэтому из полученного значения надо вычесть:

  • кредитовый остаток счета 63, чтобы минимизировать погрешность, создаваемую резервными средствами по сомнительным задолженностям;
  • дебетовое сальдо, сформированное по счету 73.1 в объеме займов, взятых под проценты;
  • дебетовое сальдо счета 60 необходимо уменьшить на объем авансовых перечислений по строительным работам;
  • исключению также подлежит НДС, предъявленный поставщиками по предоплатам (обоснование – письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
  • не должен быть включен в дебиторскую задолженность и НДС, который начислен по полученным авансовым перечислениям.

Также см. «Учет дебиторской задолженности в бухгалтерии: на какой счет относить?».

Дебиторская задолженность предприятия подлежит постоянному мониторингу, она находит отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности предприятия. При отсутствии просроченных задолженностей от дебиторов эта категория активов считается ликвидной. При задержке расчета сумма переходит в разряд сомнительных долгов.

Управление дебиторской задолженностью

В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с дебиторской задолженностью предполагает сбор максимально подробной информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:

  1. По критерию сроков погашения – краткосрочная (период до 1 года, строка 1230 в балансе) и долгосрочная (более года).
  2. При оценке эффективности методов взыскания – текущая (по которой не наступили крайние сроки для оплаты), сомнительная (с нарушенными сроками, но при отсутствии сомнений в поступлении денег в ближайшее время), безнадежная.

Просроченная дебиторская задолженность – это случаи, когда деньги в назначенный крайний день не поступили на расчетный счет за уже отгруженные товары или товары не были получены в оговоренный период при условии полной предоплаты. Второй вариант перехода в разряд просроченных долгов – истек срок исковой давности.

Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев или лет? В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты. ГК РФ дает возможность урегулировать вопрос возврата денег в течение 3 лет (ст. 196). После истечения и этого периода, задолженность списывается.

Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:

  1. Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
  2. Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества.
  3. Если период задержки платежа от 7 до 30 рабочих дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
  4. При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставлять письменную претензию.
  5. Более длительные отсрочки – повод для обращения в суд.

Анализ и оценка дебиторской задолженности

Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то для процедуры привлекаются профессиональные эксперты.

Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Дебиторская задолженность в балансе

Строка 1230 “Дебиторская задолженность”

Главная/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 1230 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес

Строка 1230 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1230 отражает общую сумму дебиторской задолженности

Строка 1230 равна

Сальдо дебетовое по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Сальдо дебетовое по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

минус

Сальдо кредитовое по счету 63 “Резервы по сомнительным долгам”

Сальдо дебетовое по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Сальдо дебетовое по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Сальдо дебетовое по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Сальдо дебетовое по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Сальдо дебетовое по счету 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

Сальдо дебетовое по счету 75 “Расчеты с учредителями”

плюс Сальдо дебетовое по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени.

Дебиторская задолженность в балансе, анализ и примеры

В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями. Не допускается оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам.

Если должник неплатежеспособен, то списание долга в убыток вследствие его неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Полезные ссылки

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Пособие по бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄

Долгосрочная дебиторская задолженность

Долгосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) актива баланса. Она включает в себя те же счета, что и краткосрочная дебиторская задолженность.

Часть долгосрочной дебиторской задолженности, срок оплаты которой наступает в текущем году ( в течение последующих 12 месяцев с даты составления годового баланса), также отражается как краткосрочные обязательства, поскольку она будет погашаться за счет текущих ( оборотных) активов.

Исключение составляет долгосрочная дебиторская задолженность, которая по своему экономическому содержанию относится к внеоборотным активам, так как имеет срок обращения более года.

Среднесрочные активы включают долгосрочную дебиторскую задолженность, инвестиции, не являющиеся ликвидными ценными бумагами, и просроченные обязательства другой стороны. Требования о возврате налогов могут быть среднесрочным активом или текущей дебиторской задолженностью — в зависимости от даты ожидаемого получения. Некоторые среднесрочные активы имеют причиной обязательства административных работников, служащих компании либо дочерних компаний.

Иммобилизованные оборотные активы ( долгосрочная дебиторская задолженность) отнесены к разделу внеоборотных активов. Такое действие является оправданным при анализе финансового состояния, поскольку обоснованным источником покрытия этих активов являются собственные средства.

В бухгалтерском балансе в составе долгосрочной дебиторской задолженности содержатся сведения о прочих дебиторах, а в составе краткосрочной задолженности, кроме того, — данные о задолженности участников ( учредителей) по взносам в уставный капитал.

КП — коэффициент покрытия; ДЗд — долгосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; 33 — запасы и затраты.

Не совсем правомерно, на наш взгляд, отражать в составе оборотных активов долгосрочную дебиторскую задолженность, сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев.

Указанные причины обусловливают повышенную заинтересованность предприятий в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств. В данной ситуации возникает вопрос границ применения кредита в качестве источника оборотных средств. Этот вопрос связан с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение предприятия в целом и на состояние оборотных средств в частности.

Указанные причины обусловливают повышенную заинтересованность предприятий в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств. В данной ситуации возникает вопрос границ применения кредита в качестве источника оборотных средств. Этот вопрос связан с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение предприятия в целом и на состояние оборотных средств в частности.

Необходимо предавать гласности информацию, касающуюся движения некоторых активов в виде:: 1) земли и зданий; 2) заводов и оборудования; 3) незавершенного строительства; 4) долгосрочных инвестиций; 5) долгосрочной дебиторской задолженности; 6) неосязаемого капитала; 7) патентов, торговых знаков и подобных нематериальных активов и 8) отсроченных долгосрочных платежей.

Активы состоят: из недвижимости, оборудования и других объектов основных средств, включая недостроенные; имущества, полученного по договору финансовой аренды; инвестиций в дочерние и другие организации, долгосрочных займов и других финансовых вложений, включая долгосрочную дебиторскую задолженность; прав, патентов, товарных знаков, иных нематериальных активов; товарно-материальных запасов и авансированных расходов будущих периодов, включая заделы незавершенного производства; ликвидных ценных бумаг и текущей дебиторской задолженности; денежной наличности, включая средства на банковских счетах.

Активы состоят: из недвижимости, оборудования и других объектов основных средств, включая недостроенные; имущества, полученного по договору финансовой аренды; инвестиций в дочерние и другие организации; долгосрочных займов и других финансовых вложений, включая долгосрочную дебиторскую задолженность; прав, патентов, товарных знаков, иных нематериальных активов; товарно-материальных запасов и авансированных расходов будущих периодов, включая заделы незавершенного производства; ликвидных ценных бумаг и текущей дебиторской задолженности; денежной наличности, включая средства на банковских счетах.

Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности начинается с рассмотрения их абсолютных и относительных величин. Кроме того, тщательному анализу должна быть подвергнута долгосрочная дебиторская задолженность, поскольку этот вид активов представляет собой, как правило, очевидный пример иммобилизации собственных оборотных средств.

Должны отдельно записывать дебиторскую задолженность предприятий группы, которые не были включены в сводную отчетность, дебиторскую задолженность дочерних предприятий и другую долгосрочную дебиторскую задолженность.

Страницы: 1 2

Дебиторская задолженность в балансе

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

Энциклопедия решений. Дебиторская задолженность (строка 1230)

Дебиторская задолженность (строка 1230)

По строке 1230 бухгалтерского баланса отражается информация о дебиторской задолженности, сформированной по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В соответствии с требованиями п. 19 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” (далее – ПБУ 4/99) активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их обращения (погашения). В отличие от прежней формы баланса, изначально предусматривающей в своем составе такое разделение в отношении дебиторской задолженности, в действующей форме баланса строка 1230 предусмотрена для отражения ее общей суммы. Представить более подробную информацию о характере дебиторской задолженности можно в таблице 5.1 Пояснений к балансу. Данные о просроченной задолженности (по ее видам) подлежат отражению в таблице 5.2. В то же время, учитывая положение п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” о праве организаций на самостоятельное определение детализации показателей по статьям бухгалтерского баланса, а также требование п. 11 ПБУ 4/99 об обособленном отражении отдельных активов в случае их существенности, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность могут быть представлены в балансе обособленно, путем отражения информации в дополнительных строках, введенных в Раздел 2 “Оборотные активы” бухгалтерского баланса.

Внимание

Дебиторская задолженность, даже в том случае если срок ее погашения составляет свыше 12 месяцев, подлежит отражению в бухгалтерском балансе только в Разделе 2 “Оборотные активы”. Исключением являются суммы выданных авансов и предварительной оплаты работ, услуг и пр., связанные с приобретением внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов), погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). Срок погашения контрагентами своих обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате) в этом случае не имеет значения.

Соответственно, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов в производственных целях отражаются только в разделе II “Оборотные активы”.

Обращаем также внимание, что в случае существенности информации данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (счет 62) должны отражаться обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией (счет 60) (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

При заполнения строки 1230 используется информация о дебетовых остатках по следующим счетам учета расчетов:

– 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01);

– 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

Внимание

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 29.01.2014 N 07-04-18/01, признанный в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 “Учет договоров строительного подряда” актив “Не предъявленная к оплате начисленная выручка” отражается в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей “Дебиторская задолженность”.

– 68 “Расчеты по налогам и сборам” в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

– 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

– 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” в части излишне выплаченной заработной платы;

– 71 “Расчеты с подотчетными лицами” в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и не израсходованным или не возвращенным на конец отчетного периода;

– 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

Внимание

Суммы займов, выданные работникам организации, при условии, что заем процентный и выдан на срок менее 12 месяцев, могут учитываться и в составе финансовых вложений. Соответственно, сумма займа, предоставленного заемщику, может отражаться как по дебету счета 73, субсчет “Расчеты по предоставленным займам”, так и по дебету счета 58, субсчет “Предоставленные займы”. Порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации.

– 75 “Расчеты с учредителями” в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал фирмы;

– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, задолженностей сторонних лиц по другим операциям. Суммы задолженности, учтенные на счете 76 с НДС, отражаются в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Внимание

В состав дебиторской задолженности можно включить и стоимость денежных документов (почтовых марок, билетов, путевок, топливных карт и др.), стоимость которых отражается на счете 50, субсчет “Денежные документы”. Объясняется это тем, что по своей сути стоимость такого рода документов является предварительной оплатой услуг, а не денежными средствами или денежными эквивалентами.

Величина дебиторской задолженности показывается в бухгалтерском балансе за вычетом суммы резервов по сомнительным долгам.

Величина резерва является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008 “Изменение оценочных значений”). Создание резерва является обязательным в отношении той дебиторской задолженности, которая не погашена, а также в отношении задолженности, срок погашения которой не наступил, но у организации есть уверенность в том, что сроки ее погашения, установленные договором, будут нарушены. При этом такая задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Внимание

В силу п. 6 ПБУ 1/2008 учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности).

В связи с этим, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, то создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Отражают резерв по кредиту счета 63 “Резервы по сомнительным долгам”.

Таким образом, порядок формирования итогового значения по строке 1230 будет выглядеть следующим образом:

Внимание

Исходя из требования п. 34 ПБУ 4/99 о невозможности зачета между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности не сальдируют, а указывают развернуто. Даже в том случае, если по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок ” Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность ” – это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на октябрь 2019 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность

При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой

Читать еще:  Что относят к основным средствам
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector