Встречка в бухгалтерии что это

Статья: Без потерь по встречной (Шилкина В.) (“Практическая бухгалтерия”, 2003, n 11)

“Практическая бухгалтерия”, N 11, 2003
БЕЗ ПОТЕРЬ ПО ВСТРЕЧНОЙ
От встречной проверки не застрахован никто. Но с этим испытанием можно справиться без потерь. Главное знать, на чем подловить налогового инспектора.
Бухгалтер со стажем хоть раз да сталкивался со встречной проверкой. Это когда инспекторы требуют бумаги, имеющие отношение к партнерам по бизнесу. При этом проверяют налоговики не вас, а то предприятие, по которому запрашивают документы.
Как проводить встречную проверку, в Налоговом кодексе не сказано.
Чаще всего инспекторы сами звонят бухгалтеру и просят прийти в инспекцию. Если не дозвонятся, то направляют требование о представлении документов по почте.
Выездная, камеральная, встречная.
Инспекторы часто забывают, что налоговые проверки делятся только на два вида: выездные и камеральные. Так сказано в ст.87 Налогового кодекса. В этой же статье упоминается и встречная проверка. Однако самостоятельным видом она не является. Это еще одно мероприятие (наравне с изучением документов, осмотром помещений, инвентаризацией), которое инспекторы могут проводить в ходе налоговой проверки. А это значит, что требовать у вас документы, связанные с партнером по бизнесу, налоговики вправе, только когда проводят у него выездную или камеральную проверку (ст.87 НК РФ).
Поэтому не поленитесь выяснить у вашего контрагента, что за проверка у него проходит. А может, его вообще не проверяют или проверка уже закончилась. Тогда требования налоговых инспекторов незаконны.
Пример 1. Проверяя ООО “Азурит”, налоговая инспекция запросила сведения о нем у ООО “Анкор”. Кроме того, инспекторам понадобилась информация о других поставщиках “Анкора”.
Фирма представила только те бумаги, которые имеют отношение к “Азуриту”. Суд признал это правомерным, потому что у других поставщиков на тот момент налоговых проверок не было (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 мая 2003 г. N А26-7994/02-211).
Имейте в виду, что, несмотря на требования закона, налоговые инспекторы сплошь и рядом назначают встречные проверки в рамках так называемых “дополнительных мероприятий налогового контроля”, то есть когда выездная проверка уже завершена.
Да и суды иногда не видят в этом нарушений (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17 сентября 2002 г. N А19-2699/02-44-Ф02-2718/02-С1). Подробнее об этом мы писали в прошлом номере нашего журнала.
Примечание. Адвокат Д. Северов: “Прежде чем нести в инспекцию документы о своем партнере, позвоните ему. Это нужно не только для того, чтобы узнать, проверяют его или нет. Нелишним будет сверить данные в ваших документах с данными вашего контрагента. Ведь если налоговики обнаружат расхождения, штрафа ему не избежать. А так вы убережете своего партнера от неприятностей.
Я бы еще посоветовал выяснить, за какой период и по каким налогам проверяют вашего контрагента. Инспекторы не вправе требовать у вас документы, выходящие за рамки этих вопросов”.
Всему есть предел
Часто налоговые инспекторы, ссылаясь на то, что правил проведения “встречки” в Налоговом кодексе нет, превышают свои полномочия. Например, требуют документы по конкретному договору с момента его заключения. При этом контролеров не волнует, что договор действует уже больше трех лет. В такой ситуации вы можете показать инспекторам документы только за три последних года. Проверять более поздние периоды налоговики не вправе (ст.87 НК РФ).
Поскольку “встречка” самостоятельной проверкой не является, к ней нужно применять правила, установленные для выездных и камеральных проверок. Ну, например, в таком же порядке запрашивать документы. Как это делать, подробно рассказано в ст.93 Налогового кодекса. Основные положения таковы. Требование должно быть оформлено письменно. Иначе документы можно не представлять. Срок исполнения требования – не более пяти дней. Если вы опоздаете, инспекция вправе оштрафовать фирму на 5000 руб. (ч.2 ст.126 НК РФ).
Если налоговики потребуют слишком много документов, вы можете договориться о продлении срока. Даже если инспекторы не пойдут вам навстречу, суд может признать ваше опоздание оправданным (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 августа 2001 г. N А56-5917/01).
Ну а если налоговики предоставят вам меньше пяти дней, то арбитры тем более встанут на вашу сторону (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 мая 2002 г. N А42-1401/02-23).
Не забывайте, что для встречных проверок установлено важное ограничение. Налоговики могут потребовать у фирмы только те бумаги, которые непосредственно связаны с ее партнерами. Другие документы вы можете не показывать (ст.87 НК РФ).
Это положение подтверждается арбитражной практикой (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 мая 2002 г. N А42-1401/02-23).
Бесконечные запросы
Чем больше у фирмы деловых партнеров, тем чаще проводятся встречные проверки. Бывает, что инспекторы названивают бухгалтеру по несколько раз в неделю.
Получается, что количество “встречек” неограниченно. Это действительно так. Главное, чтобы они проходили в рамках выездной или камеральной проверки вашего партнера.
Однако бывает, что налоговики назначают повторные “встречки”, когда проверка уже закончилась. Вот что решил по этому поводу Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Пример 2. Проверяя ОАО “Казымтрубопроводстрой”, налоговики назначили “встречку” у партнера этой фирмы – ООО “Тюментрансгаз”. Затем на основании полученных материалов составили акт проверки. Изучив его, руководитель инспекции решил еще раз запросить у “Тюментрансгаза” документы. Акционерное общество не согласилось с этим и обратилось в суд.
Судьи встали на сторону фирмы, признав, что вторая “встречка” является не “дополнительным мероприятием налогового контроля”, а повторной проверкой (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2003 г. N Ф04/1426-196/А75-2003).
Внимание! Юрист В. Смирнова: “Итак, у бухгалтера запросили документы по контрагенту фирмы. Чем это грозит? По большому счету ничем. Особенно если на предприятии недавно прошла комплексная выездная проверка. Даже если предположить, что в ходе “встречки” инспекторы обнаружат нарушения, которые не заметили в процессе выездной проверки, они уже ничего не смогут сделать. Потому что повторные выездные проверки запрещены. А по итогам “встречки” оштрафовать фирму нельзя, так как проверка проходит не у нее, а у ее партнера по бизнесу”.
А судьи тоже люди.
. и они тоже могут ошибаться, принимать противоположные решения.
Казалось бы, как бухгалтер фирмы может точно исполнить запрос налоговой инспекции, если в нем написано: “Представить все документы, связанные с ООО (ЗАО, ОАО). “?! Ни названий, ни дат, ни номеров. Логично признать такое требование незаконным и освободить фирму от штрафа. Что, в общем-то, и делает большинство судей.
Пример 3. ОАО “Кольская ГМК” отказалось представить налоговым инспекторам бухгалтерские документы, касающиеся взаиморасчетов с ОАО “Печенганикель”, потому что в запросе инспекции отсутствовали конкретные наименования и реквизиты нужных ей бумаг.
Инспекция оштрафовала фирму по ч.2 ст.126 Налогового кодекса на 5000 руб. Фирма обратилась в арбитражный суд.
Судьи решили, что предприятие в нарушении не виновато, и освободили его от штрафа (Постановление Арбитражного суда Мурманской области от 9 апреля 2001 г. N А42-2680/01-27).
Однако не все арбитражные судьи придерживаются такой позиции.
Есть такие, которые считают, что налоговые инспекторы не обязаны указывать в требовании конкретный перечень документов с названиями и реквизитами, потому что ст.87 Налогового кодекса не содержит такого условия (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 июля 2001 г. N А42-2679/01-27).
Как с этим бороться? Если платить штраф вы не хотите, то выход один – искать правду в вышестоящей судебной инстанции. Для окружного суда – это Высший Арбитражный Суд. Только учтите, что срок для обращения туда теперь составляет всего три месяца. Точка отсчета – день, когда решение окружного суда вступило в силу.
В.Шилкина
Эксперт ПБ
Подписано в печать
30.10.2003

Читать еще:  Как узнать о решении суда через интернет

ГЛАВБУХ-ИНФО

Четверг
12 декабря 2019 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
11280 руб.
7,5%

Типовые бланки

Полезности

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Управленческий учет

Классификаторы

Разработка сайта:

Главный редактор:

Встречная налоговая проверка

Понятие встречной налоговой проверки

Встречная проверка или просто «встречка» — это ещё один способ контроля налоговиков за правильностью и обоснованностью представленных документов. В современной редакции Налогового кодекса России нет такого понятия, как встречная налоговая проверка.

Отношения об истребовании документов у контрагента проверяемого лица регулируются ст. 93.1 Налогового кодекса России «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках».

На основании данной статьи налоговый орган имеет право запросить при проведении проверки у контрагента проверяемого лица документы, подтверждающие фактическое совершение и содержание сделки.

Ничего страшного в Требовании о предоставлении документов по сделке с другой компанией нет. Проверяют не вас, а вашего контрагента. Такие проверки не являются еще одним видом налоговых проверок, хотя информацию о вашей деятельности они дают.

На практике налоговый орган практически всегда при проведении камеральных (документальных) или выездных проверок запрашивает документы по сделкам у контрагентов проверяемого лица.

Основанием для проведения такого запроса может быть не только проведение камеральной или выездной налоговой проверки, но и другая обоснованная необходимость. Причем, законодательство не ограничивает это понятие, поэтому такой необходимостью может быть что угодно. Инспекторы это определят сами по результатам своего анализа. Вне рамок проверки могут проконтролировать какую-то конкретную сделку, чтобы подтвердить её реальность.

Какая информация может быть запрошена?

Для получения нужной информации, налоговая инспекция направляет «Требование о предоставлении документов (информации)». В течение 5 дней вы должны предоставить запрашиваемые документы. Предоставлять нужно копии, заверенные руководителем, и заверять нужно каждую копию, или в случае, если документ на нескольких листах, то сшивать, нумеровать и заверять на месте сшива на обороте последнего листа с указанием количества листов. Также законодательство предусматривает возможность направить документы в электронном сканированном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

Список документов, запрашиваемых налоговым органом, законодательно не определён. Налоговиков интересует всё, чем можно подтвердить хозяйственные операции с контрагентом, в частности: договоры, приложения и спецификации к ним, накладные, акты приема – передачи, счета-фактуры.

Список документов может быть большим, особенно если у вас с контрагентом большой товарооборот или крупный подряд, и если вы чувствуете, что в такие сжатые сроки предоставить их не успеете, то на следующий день после получения Требования отправьте в налоговый орган письмо с указанием причины задержки и срока, который вам необходим для подготовки и предоставления документов. В течение 2 рабочих дней налоговый орган должен сообщить о своём решении либо о продлении сроков либо об отказе.

В случае отсутствия у вас запрашиваемых документов, направляйте в ответ на Требование в течение 5 дней письмо об отсутствии запрашиваемых документов в налоговый орган.

Вы и ваш контрагент можете состоять на учёте в разных налоговых инспекциях. В таком случае налоговый орган, в котором на учёте состоит контрагент, не может истребовать от вас информацию. Он посылает поручение вашему налоговому органу, который на основании этого документа направляет вам требование и копию данного поручения.

Результаты встречной проверки оформляются актом.

Правомерность встречной проверки
Прежде чем направить в налоговый орган запрашиваемые документы, проверьте, не допущены ли в Требовании ошибки или неточности. Вот на что стоит обратить внимание:

1. Документы могут запросить только на основании письменного требования. Кроме Требования должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налогового органа, где зарегистрирован контрагент, в случае учёта ваших организаций в разных налоговых органах.

2. Проверьте, чтобы запрашиваемые сведения в поручении и требовании совпадали. Кроме того, должна быть точно сформулирована причина запроса и она должна совпадать и в поручении и в требовании

3. В требовании должны быть указаны конкретные документы, которые необходимы налоговому органу или указание на конкретную сделку/договор, информацию по которой нужно предоставить.

4. Налоговый орган не вправе в рамках проверки контрагента требовать данные, которые относятся исключительно к вашей фирме, например налоговые декларации. Вы имеете полное право не исполнять подобное требование налогового органа, только до этого еще раз убедитесь в том, что вы правильно поняли Требование, т.к. ваш отказ может потребоваться отстаивать в суде, плюс перед этим вы заплатите штраф.

Можно ли отказать в предоставлении документов?

Из-за того что перечень документов, которые могут запросить налоговики, не регламентирован, возможны разногласия. Вам представляется, что запрашиваемые документы не содержат сведений о хозяйственных операциях с контрагентом, а налоговый инспектор будет утверждать обратное. Например, могут запросить штатное расписание — так налоговики проверяют наличие взаимозависимости лиц между вашей организацией и контрагентом.

За отказ предоставить документы и за нарушение срока (5 дней) могут оштрафовать на 5 тысяч рублей. Кроме того, предусмотрена административная ответственность — наложение штрафа на должностных лиц юридического лица в сумме от 300 до 500 рублей.

Чем грозит встречная проверка

При получении Требования налогового органа, необходимо подумать, как бы самому не попасть впросак, предоставляя запрашиваемые документы, если в них обнаружат расхождения с документами контрагента.

В рамках встречной проверки оштрафовать могут только за нарушение срока предоставления документов, но так просто чиновники не отстанут. Если выявят нарушение, то налоговую проверку для вашей организации всё равно назначат и проведут, так что думайте, прежде чем слепо исполнять Требование! Обязательно созвонитесь с контрагентом и уточните у него перечень и содержание представленных им документов, постарайтесь свести риск выявления расхождений и разночтений в документах к минимуму и тогда налоговая сторона вашей деятельности будет значительно проще.

Впрочем, правило аккуратности и внимательности подходит для всех случаев и сторон нашей многогранной жизни.

Встречная налоговая проверка: как себя нужно вести

Многие компании получали от налоговых органов требования о представлении сведений и документов с отсылкой к статье 93.1 Налогового Кодекса. Это означает, что у одного из партнеров компании проходит выездная или камеральная налоговая проверка. В ходе ее проведения могут быть затребованы документы от контрагентов, подтверждающие сведения, которые представила проверяемая организация.

Понятие и порядок встречной налоговой проверки

Сроки встречной налоговой проверки не определяются налоговой службой какими-либо датами в отличие от выездной проверки, а также количеством проводимых проверок. Встречная проверка не предназначена для подтверждения правильности исчисления налогов и взносов, она входит в состав камеральной или выездной проверки.

Основания и цели встречной проверки налоговых органов

Основаниями для проведения встречной налоговой проверки организации являются статья 93.1 НК РФ и письмо Минфина № 03−02−07/1−425. Встречная проверка инициируется для получения сведений от контрагентов проверяемой компании в следующих ситуациях:

  • подтверждение реальности контрагентов;
  • подлинность документов, представленных на проверку, вызывает сомнения, или эти документы содержат неверную информацию;
  • при подозрении на фиктивность сделок;
  • подозрение в применении организацией схем ухода от налогообложения и неправомерной налоговой оптимизации;
  • проверка правильности представленных налогоплательщиком сведений, отражения в учете конкретных операций;
  • при совершении нестандартных операций, таких, как проведение взаимозачета, бартера, уступки и переуступки требований, при возмещении и зачете НДС, при оказании безвозмездных услуг.

Запрашиваемые документы при проверке

Срок для представления документов составляет 5 дней. Инспекция может запросить абсолютно любые документы, которые относятся к проверяемой компании, например, договоры поставки или услуг и приложения к ним, акты, товарные накладные, счета-фактуры.

Документы представляются в комплекте с сопроводительным письмом. На одном экземпляре сопроводительного письма следует поставить отметку налоговой инспекции о приемке документов. Это оградит организацию от необоснованных претензий налоговых органов. Если документы составлены в электронной форме, то они должны быть переданы в в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи.

Если требование содержит значительный перечень документов, которые невозможно подготовить за 5 дней, то рекомендуется направить в инспекцию ходатайство об увеличении срока представления требуемой информации и указать желаемую дату полного представления документов.

Однако следует быть учитывать, что налоговые органы могут не удовлетворить ходатайство, так как это их право, а не обязанность. Если требуемые документы отсутствуют, то следует сообщить об этом налоговую инспекцию не позднее 5 дней с даты получения требования.

При получении требования о представлении документов для встречной проверки нужно учитывать следующие моменты:

  1. Требование должно быть в письменной форме, подписанное уполномоченным лицом налогового органа — руководителем ИФНС или его заместителем.
  2. К требованию должна быть представлена копия поручения о представлении документов, если проверяемый контрагент зарегистрирован в другой налоговой инспекции.
  3. Перечень необходимых документов, указанный в требовании должен быть идентичным тому, что указан в поручении. В требовании обязательно должно быть указано, в ходе каких мероприятий появилась необходимость в представлении информации и документов.
  4. В требовании должны быть перечислены конкретные виды документов, которые нужно представить.

Так как перечень требуемых документов при проведении выездной налоговой проверки не зафиксирован в нормативных актах, то возможны разногласия между компаниями и налоговыми органами о правомерности требования представления некоторых документов. Эти разногласия решаются в судебном порядке, в каждой определенной ситуации суд устанавливает связь между проверяемым лицом и информацией, которую содержат требуемые документы.

При встречной проверке не допускается повторное требование о представлении документов, если они были представлены ранее в рамках выездных или камеральных проверок.

Изменения УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году — свежий обзор бухгалтерского законодательства.

Читайте, как платить взносы в Пенсионный фонд для организаций и предпринимателей в 2014 году, в нашей статье.

Ответственность за непредставление документов

За уклонение от требования представить документы налоговым законодательством предусмотрены штрафные санкции, а должностные лица организаций и предприниматели могут понести административную ответственность.

Если организация не выполняет требования о представлении документов, уклоняется от их представления, или представляет заведомо ложную информацию, то возникает ответственность, указанная в статье 126 НК. Это правонарушение влечет за собой штраф в размере 5 тысяч рублей.

Результаты встречной проверки налоговой инспекции

Показатели встречной проверки оформляются отдельным актом и прилагаются к акту (решению) выездной или камеральной проверки. Если в результате налоговой проверки были выявлены нарушения, то акт выездной проверки будет являться доказательством этих нарушений.

Однако за эти нарушения несет ответственность лицо, в отношении которого проводится выездная или камеральная проверка. Контрагент в этом случае может нести ответственность только за непредставление документов для встречной проверки.

Встречные налоговые проверки

Справочная / Всё про налоги

Встречные налоговые проверки

Встречные проверки — это лишь еще один способ контроля налоговиков

При получении из налоговой требования о предоставлении документов (информации) по другой фирме паниковать не стоит. Проверяют не вас, а вашего контрагента. Такие проверки не являются еще одним видом налоговых проверок. По сути, встречная проверка — это право налоговой запросить информацию, которая касается деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагентов. А само выражение «встречная проверка» осталось в обиходе еще из старых редакций Налогового Кодекса, в действующей такого понятия сейчас нет.

Если инспектор при проведении выездной или камеральной проверки заподозрит что-то не то, он имеет право обратиться за документами к контрагентам проверяемой фирмы с целью подтверждения информации.

Основанием для проведения такого налогового контроля может быть не только проведение камеральной или выездной налоговой проверки, но и другая обоснованная необходимость. Причем, законодательство не ограничивает это понятие, поэтому такой необходимостью может быть что угодно. Инспекторы это определят сами по результатам своего анализа. Вне рамок проверки могут проконтролировать какую-то конкретную сделку, чтобы подтвердить её реальность.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Какие документы могут запросить

Для получения нужной информации, налоговая направляет требование «о предоставлении документов (информации)». В течение 5 дней вы должны предоставить документы, которые перечислены в требовании. Предоставляются копии, заверенные руководителем, и заверять нужно каждую копию. Также законодательство предусматривает возможность направить документы в электронном виде по ТКС.

Список документов, которые могут запросить, законодательно не определен. Налоговиков интересует всё, чем можно подтвердить хозяйственные операции с контрагентом, это прежде всего: договоры, накладные, акты, счета-фактуры.

Список документов может быть большим, и если вы чувствуете, что в такие сжатые сроки предоставить их не успеете, то на следующий день отправьте в налоговую письмо с указанием причины задержки и срока предоставления. В течение 2 рабочих дней вам должно прийти решение о продлении сроков или об отказе в продлении.

Может оказаться, что запрашиваемых документов у вас нет вообще, тогда в ответ на требование в течение 5 дней тоже нужно отправить письмо в налоговую.

Вы и ваш контрагент можете состоять в разных налоговых инспекциях. В таком случае «чужая» налоговая не может требовать от вас информацию. ИФНС контрагента посылает поручение вашей инспекции, а ваша уже на основании этого документа направляет вам требование и копию данного поручения.

Результаты встречной проверки оформляются актом.

Правомерность встречной проверки

Прежде чем выложить все, что просят налоговики, проверьте не допустили ли они ошибок. Вот на что стоит обратить внимание:

  1. Документы могут запросить только на основании письменного требования. Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы из разных налоговых.
  2. Проверьте, что данные поручения и данные требования совпадают. Кроме того, должна быть точно сформулирована причина, по которой запрашиваются документы.
  3. В требовании должны быть указаны реквизиты конкретных документов, которые необходимы налоговой или сделка, по которой информацию нужно предоставить.
  4. Налоговая не может в рамках проверки контрагента требовать данные, которые относятся исключительно к вашей фирме, декларации, например. Вы имеете полное право не исполнять подобное требование ИФНС, только до этого еще раз убедитесь в своей правоте, т.к. позицию может потребоваться отстаивать в суде.

Можно ли отказать?

Из-за того что перечень документов, которые могут запросить налоговики, не регламентирован, возможны разногласия. Вы можете подумать, что запрашиваемые документы не содержат хозяйственных операций с контрагентом, а инспектор будет утверждать обратное. Например, могут запросить штатное расписание — так налоговики проверяют наличие взаимозависимости лиц.

За отказ предоставить документы и за нарушение срока (5 дней) могут оштрафовать на 5 тысяч рублей. Кроме того, предусмотрена административная ответственность — наложение штрафа на должностных лиц от 300 до 500 рублей.

Чем грозит встречная проверка

Пожалуй, еще один вопрос, который волнует предпринимателей — как бы самому не попасть впросак, выполняя требования налоговой, если найдутся расхождения с документами контрагента.

В рамках встречной проверки оштрафовать могут только за нарушение срока предоставления документов, но так просто чиновники не отстанут. Если выявят нарушение, то налоговую проверку все равно уcтроят, и хоть штрафы вменить не смогут, но положенную недоимку по налогу и пени вам придется заплатить.

Встречная проверка может принести немало забот, но, зная права и обязанности обеих сторон, риск возникновения неприятностей становится ниже.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector