Что входит в кредиторскую задолженность

Кредиторская задолженность: что это такое

Кредиторская задолженность простыми словами – это недоимка компании, которая может быть как внутренней, так и внешней. То есть организация может задолжать как своим сотрудникам и учредителям, так и контрагентам, банкам. В материале расскажем, где в балансе искать кредиторку и почему опасно уклоняться от ее погашения.

Кредиторская задолженность – это…

У компании может быть либо дебиторская, либо кредиторская задолженность. Первая возникает, когда поставщик либо исполнитель не отгрузил заказчику товар, не оказал услугу, не выполнил работы. Это долги партнеров перед организацией.

Определения кредиторской задолженности нет ни в одном нормативно-правовом акте. Но обычно под этим термином понимают недоимку, которая возникает у организации, если она не выплатила свои обязательства перед кем-либо. Например, не оплатила отгруженные товары, не перечислила зарплату сотрудникам, не перевела налоги в бюджет. То есть кредиторская задолженность простыми словами – это долги предприятия.

Таблица 1. Классификация кредиторской задолженности

Оплата в установленный срок

Срок погашения

Вид кредитора

По сроку погашения кредиторскую задолженность делят на кратко- и долгосрочную. Первый вид недоимки подразумевает, что предприятие расплатится по долгу в течение года. Долгосрочную недоимку предприятия гасят больше года. Отсчет начинают с даты, когда долг образовался. А текущую недоимку компании закрывают примерно за три месяца (90 дней).

Инспекторы стали с пристрастием проверять, как компании списывают дебиторку. Повод им дал Верховный суд, выводы которого теперь арбитражные суды применяют на практике. “Российский налоговый курьер” проанализировал судебные решения и разъяснения чиновников. В статье вы найдете семь основных претензий контролеров . Рекомендации помогут вам защитить расходы.

Списание кредиторской задолженности

Как только исковая давность по кредиторской задолженности истекла, ее можно списать. При условии, что такая недоимка не востребована кредитором. Исключение предусмотрено для налогов. Минфин в своем письме три года назад разъяснил, что даже если истек срок давности, это не повод списать долг перед бюджетом по налогам (письмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

В бухучете списание кредиторки можно отразить следующей проводкой:

Дебет 60 Кредит 91.1
списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Обратите внимание, что списывать кредиторку следует по каждому отдельному обязательству. Но сначала организации нужно вычислить общую сумму кредиторки. Для этого она проведет инвентаризацию.

Именно акт инвентаризации будет служить обоснованием для списания такой недоимки. Еще один важный документ – бухгалтерская справка. На основании этих двух документов директор компании выпустит приказ о списании кредиторки.

Где искать кредиторскую задолженность в балансе

В бухгалтерском балансе кредиторскую задолженность нужно распределить в зависимости от срока ее погашения. Выше мы рассказали, что она может быть, например, краткосрочной или долгосрочной.

Если речь идет о краткосрочной кредиторской задолженности, ее показывают по строке 1520 баланса. А вот долгосрочную недоимку показывают в строках 1410-1450.

Кредиторская задолженность: какой счет

Для кредиторки нет какого-то единого счета учета. Выше мы говорили, что виды кредиторов могут быть разными. Это и поставщики, и сотрудники, и кредитные организации. Поэтому кредиторка представляет собой остатки на отчетную дату по кредиту следующих счетов:

• 60 (поставщики);
• 62 (покупатели);
• 68 (налоги);
• 69 (страхование);
• 70 (сотрудники);
• 71 (подотчетники);
• 75 (учредители);
• 76 (прочие кредиторы).

Кредиторка-FAQ

Ниже мы собрали ответы на часто задаваемые вопросы по кредиторской задолженности.

1. Как следует учитывать списанную кредиторку при расчете налога на прибыль?

Сумму списанной недоимки нужно включить во внереализационные доходы. Такой порядок предусматривает статья 250 Налогового кодекса. Так следует поступить, если долг списали из-за истечения срока исковой давности или, например, из-за ликвидации кредитора.

1. Если компания уже погасила недоимку перед партнером, нужно ли восстанавливать списанную кредиторку?

Нет, восстанавливать долг не нужно. Главное – не забудьте погашенное обязательство показать в прочих расходах.

1. Как компании на упрощенке учесть сумму списанной кредиторской задолженности?

Списанную кредиторку учитывайте во внереализационных доходах. Период образования недоимки значения не имеет. А вот кредиторская задолженность по уплате списанных или уменьшенных налогов в состав доходов не включают.

Плюсы и минусы кредиторки

Наращивание кредиторской задолженности может влиять на компанию как положительно, так и отрицательно. Все негативные и положительные стороны мы показали в таблице ниже:

Плюсы

Минусы

Организация может использовать средства кредиторов без дополнительных затрат, нет процентов*

Предприятие начинает больше зависеть от партнеров

Если платежи автоматизированы, риск просрочки сводится к минимуму

Повышается риск того, что банк откажет в кредите, снижается рейтинг организации

Организация не выводит средства из

оборота, так как партнер может давать отсрочку по платежам

Падает ликвидность компании

Возможны штрафы за просрочку платежей в адрес кредиторов

* Беспроцентное кредитование компания может получить в двух случаях. Для организации выгодно, если стоимость закупаемых товаров у контрагента выше, чем у конкурентов. Тогда поставщик, наверняка, предложит более выгодные условия отсрочки.

Кроме того, компания может получить такую возможность, если поставщик установил типовой срок отсрочки платежа сразу для нескольких партнеров. В итоге некоторые из них не делают выплаты, даже когда у них есть такая возможность.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности

Уголовный кодекс предусматривает ответственность для тех, кто намеренно избегает погашения кредиторской задолженности. Есть пять видов наказаний за это преступление. Самое суровое – это лишение свободы, самое лояльное – штраф.

За злостное уклонение от погашения кредиторки в крупном размере руководителя компании могут:

• оштрафовать на сумму до 200 тыс. руб.;
• привлечь к обязательным работам на срок до 480 часов;
• привлечь к принудительным работам на срок до 2 лет;
• арестом на срок до 6 месяцев;
• лишением свободы на срок до 2 лет (ст. 177 Кодекса).

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Кредиторская задолженность

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства по выплатам долгов различным субъектам.

В бухгалтерской отчетности, а именно в балансе, кредиторская задолженности составляет часть его пассивов в виде обязательств наиболее срочных к погашению.

Показатель кредиторской задолженности динамичен, так как меняется постоянно в процессе осуществления хозяйственной деятельности. Состав кредиторской задолженности представлен различными ее видами, и каждый вид кредиторской задолженности постоянно меняется то в большую, то в меньшую сторону.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представлена следующими ее видами:

• перед поставщиками;
• перед покупателями;
• перед работниками;
• перед бюджетом;
• перед внебюджетными фондами;
• перед участниками;
• прочая задолженность.

В совокупности все виды задолженности образуют единый показатель, который отражается в балансе

Характер образования видов кредиторской задолженности

Каждый вид кредиторской задолженности имеет свои источники образования.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Задолженность перед поставщиками возникает в тех случаях, когда товар был отгружен раньше, чем перечислены денежные средства. То есть, задолженность перед поставщиками, которые работают только на условиях предоплаты – возникнуть не может.

Задолженность перед покупателями, наоборот – возникает, когда покупатели или заказчики перечисляют аванс до отгрузки продукции или товаров. Также, такой вид задолженности может образоваться при возвратах товаров от покупателей по причинам несоответствия качественным характеристикам.

Как правило, задолженность перед поставщиками и покупателями занимает наибольший удельный вес в общей структуре задолженности.

Задолженность перед работниками компании выражена в задолженности по выплате заработной платы. Нормальной, в данном случае задолженностью – является сумма текущей задолженности по выплате заработной платы (за одну половину месяца). Например, на 1 сентября нормальной будет задолженность за вторую половину августа (при условии, что в организации выплата заработной платы осуществляется дважды в месяц).

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Задолженность перед бюджетом выражена в обязательствах по уплате различных налогов. Это могут быть налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и т.д. В данном случае, такая задолженность также считается нормальной, если сроки ее погашения не вышли.

Задолженность перед внебюджетными фондами может состоять из задолженности различного вида страховых выплат.

Задолженность перед участниками (учредителями) возникает сразу после начисления им дивидендов. Например, согласно распоряжению руководства в определенный момент – бухгалтер сделал начисление дивидендов. С этого момента до момента фактической выплаты дивидендов – данная сумма будет составлять кредиторскую задолженность на предприятии.

Прочая задолженность может быть представлена различными ее видами. Например, задолженность по излишне потраченным (собственным средствам) подотчетных лиц.

Или задолженность арендаторам за аренду помещений или оборудования. Расчеты по претензиям (например, от покупателей за некачественный товар) также составляют прочую кредиторскую задолженность.

Показатель кредиторской задолженности имеет огромное значение для определения платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Например, если данный показатель существенно выше чем показатель остатка денежных средств на счету организации, то существует угроза наступления банкротства. Поэтому для эффективной деятельности и развития предприятия – необходимо следить за ее показателем, чтобы не допускать просрочки уплаты по обязательным платежам.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Анализ кредиторской задолженности

Рост кредиторской задолженности предприятия, а тем более уклонение от погашения кредиторской задолженности может обернуться проблемами, если учет кредиторской задолженности не отлажен. Поможет автоматизированный анализ кредиторской задолженности. Подробности – в этой статье.

Содержание:

Контроль кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия помогает понять, где находится и как работает на вас та или иная часть ваших средств в тот или иной момент. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности организации показывает степень ее финансовой устойчивости. Своевременная инвентаризация кредиторской задолженности дает вам информацию для принятия решения об отношениях с контрагентами.

Идеальное состояние – равенство объемов дебиторки и кредиторки, поскольку именно ваши кредиторы, по сути, спонсируют ваших должников. Однако такой баланс не всегда достижим. Преобладание кредиторской задолженности говорит о наличии у вас своеобразного источника внешнего финансирования, которым, впрочем, не стоит злоупотреблять. Перевес объемов дебиторской задолженности означает вынужденное изъятие из оборота средств, которые вы могли бы пустить на развитие бизнеса и увеличение прибыли.

Структура и учет кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность поставщикам составляют неплатежи:

• по выставленным счетам, сроки оплаты которых еще не наступили;
• по просроченным расчетным документам;
• по неотфактурованным поставкам (когда товары уже поступили, а счета на них – еще нет).

Однако в состав кредиторской задолженности входят не только неплатежи контрагентам. К ней относятся также долги по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Причем вам нужен хороший бухгалтер, чтобы после очередной проверки размер вашей кредиторской задолженности внезапно не увеличился на сумму начисленных штрафов или пеней за какие-нибудь прегрешения перед государством.

Кроме того, кредиторская задолженность включает в себя суммы невыплаченных зарплат. Тщательно изучайте трудовое право, чтобы сэкономить деньги, и лучше не затягивайте с оплатой труда. Ведь задержки по зарплате и другим выплатам работникам караются штрафами, а особо рьяные сотрудники могут дойти до трудовой инспекции или до суда.

Также в учет кредиторской задолженности нужно включить долги прочим кредиторам. Это, в том числе, долги по претензиям и невостребованные депоненты.

Оборачиваемость кредиторской задолженности: формула

Общий объем долгов, по которым вы не платили дольше 3 месяцев, указывается в балансе. Это абсолютный показатель кредиторской задолженности. Другие важные цифры в расчете кредиторской задолженности – относительные. Они характеризуют оборот кредиторской задолженности за интересующий вас период – год, квартал, месяц и так далее.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, за какое время вы в среднем платите по долгам. Он рассчитывается делением числа дней в периоде на коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Соответственно, чтобы узнать период погашения задолженности за год, в качестве делимого надо взять 365 (иногда берут 360 для ровного счета), если за месяц – то 30. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (делитель) – это отношение затрат на продажи и производство (если оно у вас есть) к объему кредиторской задолженности.

Для простоты расчета средних сроков погашения кредиторской задолженности можно сразу разделить объем долговых обязательств на затраты и умножить на число дней в расчетном периоде.

Чем меньше средний срок погашения кредиторской задолженности, тем выше ваша платежеспособность. Но и тем быстрее вы изымаете средства из оборота. Поэтому важно соблюдать баланс между увеличением и снижением кредиторской задолженности.

Чем грозит просроченная кредиторская задолженность

Казалось бы, чем дольше вы не платите по счетам, тем больше возможностей использовать «сэкономленные» средства на другие цели, более актуальные для вас. Но кредиторская задолженность – это не только плюсы. Просроченная кредиторская задолженность грозит компании штрафами. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности поставщикам приведет к утомительным, дорогостоящим судебным искам. Это далеко не всегда будет выгоднее для вас, чем расплатиться сразу или договориться о реструктуризации кредиторской задолженности. К тому же, просроченная кредиторская задолженность облагается налогом на прибыль, поскольку учитывается как увеличение финансового результата компании.

Внимательно изучайте условия договоров с поставщиками и выплачивайте в первую очередь те долги, за которые с вас строже спросят. Благодаря программе автоматизации держать в голове все детали взаимоотношений с контрагентами не придется. Все данные о поставщике, как и о клиенте, аккумулируются в CRM-системе на одной странице. В том числе и информация о сроках и суммах кредиторской задолженности организации.

Если истек срок исковой давности кредиторской задолженности, контрагент уже не может предъявить вам претензии. Но просроченная кредиторская задолженность вредит вашей репутации. Чрезмерный рост кредиторской задолженности предприятия приводит не только к потере выгодных контрактов. Ревизоры будут приходить к вам чаще и придираться сильнее, чем к вашим более аккуратным конкурентам.

Что такое кредиторская задолженность?

Ни одна компания или же предприятие, какой бы формы собственности оно не было, никогда не сможет продуктивно осуществлять свою деятельность лишь за счет только своего капитала. Чтобы иметь возможность постоянно увеличивать свои активы и производственные объемы, а также для максимального извлечения прибыли от своей деятельности, всегда требуются заемные средства со стороны (выбрать кредит).

Поэтому далеко не редкость, когда фирма или компания имеют кредиторскую задолженность (свои обязательства перед третьими лицами) перед какими-то субъектами (кредиторы, поставщики, подрядчики и так далее) за оказанные ими определенные услуги. Итак, кредиторская задолженность – это некие обязательства, которые представляют из себя часть долговой суммы, предназначенной для уплаты в пользу других субъектов (третьих сторон).

То есть, кредиторская задолженность всегда возникает в тот момент, когда происходит несовпадение даты оказания услуг (поставки товаров, уплаты зарплаты сотрудникам, выплаты кредитного долга и прочее) с фактическим сроком их оплаты. Наличие кредиторской задолженности негативно сказывается на ликвидности любой компании и на ее дальнейшей платежеспособности (также, как, например, плохая кредитная история частных заемщиков). Кредиторская задолженность включает в себя обязательства по расчетам, связанным с:

1. Постоянными поставщиками и подрядчиками – это может быть сумма задолженности за уже полученные материалы (товары, продукцию), своевременно выполненные работы или уже оказанные услуги.

2. Покупателями или заказчиками товаров (услуг, работ)– входит сумма за уже реализованную (проданную контрагентам) продукцию (товары, либо работы, либо услуги).

3. Налоговыми отчислениями и аналогичными сборами, то есть, это сумма задолженностей компании по всем обязательным государственным отчислениям.

4. Социальным страхованием и государственным обеспечением – сюда могут включаться задолженности относительно отчислений, связанных с медицинским, пенсионным и социальным страхованием и иными видами задолженностей относительно обязательных видов страхования на производстве.

5. Оплатой труда сотрудникам компании – это задолженность по уже начисленной, но еще по факту не уплаченной зарплате за выполненную работу.

6. Различными подотчетными субъектами – задолженности перед некоторыми категориями работников (тех, кто уже был в командировке, но пока еще не получил командировочных).

7. Также связанных с задолженностями по выплатам своим учредителям – сюда входит долг по уплате дивидендов, процентов и иных видов аналогичных выплат.

8. Дебиторами и кредиторами компании – это суммы долга по уже взятым кредитам на цели компании.

Кредиторскую задолженность принято фиксировать как стоимостную оценку денежных обязательств компании или предприятия перед иными субъектами и она, как правило, относится к пассивам предприятия. А чтобы иметь возможность максимально эффективно управлять кредиторской задолженностью, необходимо осуществить ряд обязательных действий:

– предстоит сформулировать составляющую всех текущих кредиторских обязательств компании и продумать тщательно проработанную систему показателей. Этот подход поможет обеспечить максимально качественную оценку текущего состояния, дальнейшую перспективу развития, а затем и урегулирование всех кредиторских задолженностей;

– далее придется осуществить тщательный анализ соответствия реальных показателей компании с установленным плановым уровнем, после чего предстоит осуществить анализ причин, которые привели к сложившимся на предприятии осложнениям;

– в заключение предстоит разработать ряд действенных мероприятий, которые будут направлены на выявление и устранение причин возникших осложнений с кредиторскими задолженностями.

Что представляет собой срок давности кредиторской задолженности (срок обязательств)

Когда компания или же организация осуществляет у себя анализ сложившейся финансовой отчетности для последующей оценки эффективности и финансового благополучия, всегда используется в краткосрочной перспективе такой важный показатель, как срок давности кредиторской задолженности по договору или срок обязательств.

Таким образом, говоря о том, что представляет собой срок давности кредиторской задолженности, стоит сказать о том, что это он является средним временным промежутком, за который предприятие или компания покупает товары, сырье, материалы и платит за них деньги. Этот срок, как правило, устанавливается в сутках, при этом учитывается период времени, когда происходит изменение себестоимости реализованных товаров.

Срок давности кредиторской задолженности начинается в тот момент, когда было осуществлено фактическое подписание договора между заинтересованными сторонами сделки. В иных же ситуациях, срок давности кредиторской задолженности наступает в том случае, когда одна сторона начинает предъявлять другой стороне сделки претензии относительно неуплаты денежных средств за уже оказанную услугу (поставленный товар). Ведь в соответствии с законом заказчик должен выплатить сумму хотя бы частично. При этом важно помнить, что возникшую кредитную задолженность предстоит уплатить в недельный срок с того момента, когда кредитор предъявил свои претензии.